据郭俊介绍，可持续发展披露规则的制定是一项系统工程，涉及内容广，事关主体多，经济影响深远，超出了常规的信息披露具体规则。在推动规则制定工作中，要坚持实事求是，坚持系统观念，坚持以我为主。
 

    在建立健全我国上市公司可持续发展披露规则过程中，还有许多具体问题需要认真研究。郭俊就要不要强制披露、披露给谁看、设置哪些议题、标准高低如何设定四方面问题进行了阐述。
 

    一是报告的实施路径，即要不要强制披露。从我国国情来看，整体以自愿披露起步比较稳妥。同时，资本市场对披露质量有较高要求，注重信息披露的一致性和可比性，允许自愿披露并不意味着可以随意披露，必须符合信息披露的底线要求，符合资本市场相关规则要求。
 

    二是报告的对象和方式，即披露给谁看。如果以投资者为导向，那么应主要披露有利于评估企业财务状况的信息，放在财务报告中更为合适。如果采取多元利益相关者导向，要求既反映企业受环境和社会的影响，也反映企业对环境和社会的影响，单独披露更有利于各方使用。在路径选择上，不仅仅要注重理论自洽，还要看与当地社会文化的匹配度。前期证监会开展的调研显示，超九成上市公司表示应该以双重重要性为原则进行披露。因此，披露出来的内容能不能让社会接受，是规则制定重要的考量因素之一。
 

    三是报告什么内容，即设置哪些议题。可持续发展是全球共同面临的问题，但各国议题的优先序并不相同，议题选择的背后是价值取向的差异。我国可持续发展披露前期聚焦于环境污染、脱贫攻坚、乡村振兴等有中国特点的议题，近年来增加了减碳方面的议题，体现了国内对上述议题的关切。在议题选取上，既要兼顾共性，更要考虑个性，既要看国际共识，更要看国内关切，在结合中国国情的基础上，形成能够争取更大共识的方案。
 

    四是报告的指标选取，即标准高低如何设定。如温室气体排放、联营合营企业碳排放、情景分析、内部碳价格、薪酬挂钩百分比等指标。这些指标能够提供更多定量数据和增量信息，理论上讲有合理成分。但能否把这些指标全部引进来，要充分考虑国内企业的实际能力，并兼顾监管能力。
 

    此外，郭俊认为，在推进可持续披露准则制定过程中，还要把握好两个方面关系：一是正确看待可持续发展披露和可持续发展实践的关系。企业要切实提升对可持续发展的重视程度，扎实推动内部管理改善，把提升可持续发展能力落实在日常经营管理之中，高质量可持续信息披露才能顺理成章、水到渠成。二是正确看待可持续投资和可持续信息披露的关系。可持续信披和可持续投融资相互促进、相互牵引，有必要通过加大可持续投资力度，更好推动更多企业开展实践并做好披露。